R&D费用和其他费用是10%还是20%？

根据《中华人民共和国国家税务总局关于进一步落实R&D费用加计扣除政策的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2021第28号):

从2021开始，企业在一个纳税年度内同时进行多项R&D活动的，将统一计算所有R&D项目的“其他相关费用”限额，而不是单独计算每个R&D项目。

所有R&D项目的其他相关费用限额=所有R&D项目的人员、劳务等五项费用之和× 10%/(1-10%)。五项费用，包括人员劳务、直接投资、折旧、无形资产摊销和新产品设计、新工艺规程制定、新药开发临床试验、勘探开发技术现场试验等。

“其他相关费用”实际发生额低于限额时，按实际发生额计算税前扣除；当“其他相关费用”实际数大于限额时，按限额计算税前扣除。

R&D费用介绍:

R&D费用是指为一个项目的研究和开发所支付的费用。中国会计准则与国际会计准则在规范R&D方面存在差异。国际会计准则对R&D费用的规定详见《国际会计准则第9号——研究与开发费用》，该准则自1980 1起在财务报表上生效。

中国相关制度从两个方面规范R&D费用:

一、2006年2月5日财政部[2006]3号文件发布的《企业会计准则第6号——无形资产》。

二、《中华人民共和国企业所得税法》已由中华人民共和国第十届全国人民代表大会第五次会议于2007年3月16日通过，并于2008年10月16日起施行。

前者从会计角度规范了R&D费用的确认、计量、记录和报告方法。后者从税法角度规范企业应纳税所得额的收取、摊销和扣除。