审计报告

第一部分:内部审计报告范文

金连花医药批发公司财务审计报告

审计报告(目录)

一、金莲花公司概况(基本情况)

二。审计结果报告

1，财务问题

2.物流程序中的问题。

三、对金莲花现有财务人员的评价(审计结论)

四、整改措施

动词 （verb的缩写）整改建议(审计建议)

不及物动词监督厅调查中应反映的问题

七。对香港药房运作的评价及建议

八。对香港公司流动资金申请报告的意见和建议

九。其他建议

金连花医药批发公司财务审计报告

集团公司领导:

根据集团公司文件，审计部组成金连花医药批发公司财务审计组，于20xx年3月5日至20xx年6月30日对金连花医药批发公司(以下简称金连花公司)进行了全面审计。根据内部审计准则和集团公司文件的规定，审计组采用了必要的审计程序，重点关注了财务和业务流程，并对铁岭分公司进行了延伸审计。金莲花公司对其提供的财务会计信息及其他相关资料的真实性和完整性负责，并对此作出书面承诺。审计组的职责是实施审计并出具审计报告。

现将审计情况报告如下:

一、辽宁省铁岭分行(以下简称铁粉)概况

1，铁粉注册于1999年8月9日，注册资本890万元。经营范围:批发西药制剂、中成药、中药材、中药饮片、生化药品、生物制品；医疗设备。所有权结构是:

2.组织机构:公司领导、办公室、品控部、业务部、财务部、淮北路批发部、铁分药房、铁分办公室、江南办公室、陕甘新办公室。

3.领导团队由总经理张铁林、副总经理甘平和业务总监腾格尔·辛格三人组成。公司有158名员工(包括办公室)。

4.截止20xx 65438+2月31日，铁分公司资产总额、负债总额、净资产、存货为人民币×××元

20xx 65438+10月-3月主营业务收入为人民币×××元×××年×月×月×日×月×日×月×日×月×日×月×日×月×日×月×日×月×日×月×日×月×日×月×日×月×日×月×日×月×日×月×日×月×日×月×日×月×日×月×日×月×日×月×月×日×月×月×日×日×月×月×日

铁粉大药房的总资产、总负债、净资产为人民币××××××××××元

二。审计结果报告

审计后发现，金连花公司财务工作和后勤流程极不规范，整体工作质量低下，财务对公司业务失控，严重影响了金连花公司的正常业务发展。究其原因，与错误的物流程序、财务人员素质低下、上次审计现场多次整改不当有直接关系。

1)财务问题:

铁分公司整体财务工作质量较低，个别会计甚至基本不能胜任本职工作，尤其是在物流账目的处理上，极不规范，财务无法发挥最起码的监督控制作用，不仅不能很好地服务业务，很多时候还阻碍了业务的正常开展。具体表现如下:

1，财务工作极不规律。显示在:

(1)、部门工作混乱。物流会计陈小二在工作中不配合主管会计。出纳承担了很多应该由物流会计承担的工作，导致自己的工作积压，有时不服从主管会计的工作安排。再加上总会计师财务管理水平有限，最终导致部门人员无法有效沟通，总会计师无法有效管理部门工作的糟糕局面。

②会计岗位职责分工不合理。物流会计不记录与物流相关的往来账户，而是负责费用核算。物流会计职责范围内的大量工作可能由出纳和业务处室完成，会影响工作效率和质量。

(3)上次审计师关于财务规范和整改的意见不合理，违反了《会计法》的标准。

要求出纳整理并保存会计凭证。现在出纳虽然不保管凭证，但还是承担着整理记账凭证的繁琐工作。

(4)出纳当日的现金和银行存款收付不能当日入账，不能按日结算，不仅不利于日后对账，也为截留挪用货币资金留下隐患。

⑤账簿登记不规范:封面启用登记不全，物流账簿甚至无封面；月末没有本月的合计和累计，月末没有余额，检索数据非常困难。

2.物流账目不完整，不准确。显示在:

(1)财务部无出入库手工账和库存商品进、销、存手工账:物流会计在出入库时只登记电脑账而不登记手工账，出库时根据发货申请单登记电脑账而不登记出库单。电脑算账跟不上业务进度，物流会计自己都说准确率只能保证在90%以上，提供的数据也出现过很多异常偏差的情况(比如提供给运营公司领导的HK的库存有几个亿)。

(2)收到发票后，入库商品才能登记在库存商品的手工账中，出库商品才能登记在库存商品的手工账中。库存商品账户的作用只是在月末结转成本。

(3)、由于财务部没有出入库手工账和库存商品进销存手工账，电脑进销存账不准确，当运营公司领导或总公司要求提供物流相关的报表数据时，财务部无法直接提供。每次都是财务部找业务部门要，业务部门根据业务部门的账目提供最终数据，出纳不完成最终上报工作。

3.计算机化的分工不合理。由于只有汤唯接受过电算化培训，费用会计曾轶可没有参与，导致费用会计至今不会操作财务电算化，人为造成财务责任划分不合理。虽然物流会计在铁岭市进行了15天的强化培训，并由用友公司的软件操作人员进行了50多天的培训，但仍然收效甚微，无法有效操作财务电算化。具体情况如上所述。

4.原华批发部有表外资金。批发部代理商的现金收付没有经过财务部出纳。目前，HK公司在批发部有一名会计，同时负责现金和账务处理。现金收付直接在批发部进行，人工销售清单用白条填写。每月底会计会制作记账凭证，经科目汇总后电话上报财务部进行账务处理。实际审计发现根本没有并入香港公司的账目。自本次审计开始以来，一直声称电脑主板被送修，无法提供以前的数据并与其人工账单核对。批发部经营非贝生产品属于表外经营。根据目前查明的证据，* * *自20xx年2月5日开立表外现金存折以来，已存入现金23笔89.6万元，消费18笔65.66万元，存折余额23.94万元。

5、以物易物不加治疗，人为造成损失。据了解，原安徽曙光制药公司拖欠淮北地区板蓝根货款，以易货形式向金连花公司发送一批仿制药85万元，用于抵偿板蓝根的债务。由于铁粉公司的财务人员不知道如何核算货物，他们向金连花集团的财务领导反映情况，财务领导直接要求铁粉公司“来回跑钱从哪里来”，导致货物不能及时销售，批号老化，至今没有核算。(注:现在批发部有卖。

大部分代理药品属于该批药品)

6、人为逃税。根据最后一位审计人员的要求，原铁分公司存货238万元，直接从账面转入“其他应收款——原铁分公司”，人为造成了当前铁分公司在纳税上被视为销售的事实，铁分公司可能承担近65438+万元的税款和不可预计的偷税罚款损失。

另外，根据上次审计的要求，原老铁路分局的应收账款全部调整为“其他应收款——原铁路分局”，现在这些债务已经逐步收回，但没有入账，而是通过银行进银行出的方式直接把钱转出。现已查明* * *有11笔款项共计48.43万元，已全部转账。

7.投资款总额有误，多出来的投资款去向不明。由于财务上未能说明该经济事项，为了使香港公司的实收资本达到××××年×月×日×月×日×月×日×月×日×月×日×月×日×月×日×月×日×月×日×月×日×月×日×月×日×月×日×月×日×月×日×月×日×日×月×日×月×日×月×日×日×月×日×日×月×日

此外，原收购铁分药房的10，000元实际包括{\\ F3 。}导致铁粉分公司员工仍然认为集团没有投资铁粉大药房。

8.仓库库存方法不正确。一年来，一个月三次，不知道盘点前要根据盘点商品的账面数量提前准备盘点清单，盘点前要和业务部门的内勤和库管员核对。现场盘点，只用空白纸记录实物数量。盘点完成后，回公司查账。白纸上记录的库存数，不确定数字是否准确，但需要多方面核对。无法当场查明账目与事实是否有出入。清点存货只是一种形式。

9.财务部门无法有效审查业务佣金和发票申请。物流会计因为没有收发账，电脑账跟不上业务进度，无法保证准确性，所以无法核对发票申请单和业务提成单。目前实际操作方法是:出纳借用营业室保存的“发货申请单”，核对无误后进行核对。不仅大大增加了出纳的工作量，而且无法保证其准确性，还耽误了开票和业务提成的审批，降低了金融服务的质量。对这家运营公司的领导和业务员有很多抱怨。

10，缺乏物流账务处理的基本技能。未按规定程序办理货物交接，物流会计不了解如何处理，导致电脑账户因物流不规范无法办理，电脑内数据明显不可用。

11.财务不受物流控制。除北生产品外，批发部经营的其他代理商在财务部和业务部均无台账(仅在仓库设立会计进行核算，账目不及时过账)，难以进行有效的监督和控制。

12，大药房财务失控。大药房的进销存都是柜台营业员自己登记，而财务部门只由费用会计登记金额账，不登记相关商品品种明细和数量，无法对这项业务进行有效的监督和控制。

2)物流程序中的问题:

1，不规则入库。业务部将股份公司发来的送货单交给库管员。库管员收货后直接入库，填写入库单，不需要质检签字。入库单没有质检环节。目前，集团公司要求的标准做法是:运营公司业务部门收到货物后，清点采购订单和供应商的交货收据，并立即填写收据。质量部检验合格签字后，库管员根据入库单签字，交业务部门和财务部门记账(入库单上必须注明生产批号)。

2.发货不规范。

不规范的发货程序是香港公司物流核算混乱的根本原因。

根据上次监查现场整改的要求，HK公司的发货流程为:将批准的发货申请单传真给库管员发货→登记发货通知单→登记销售明细账→登记产品发货明细账。目前集团公司要求的标准做法是:营销公司业务部门收到审批后的发货申请单后，立即填写出库单(出库单上应填写发货申请单编号和生产批号)→质量部签字后→库管员凭出库单发货复印件发货→业务部门组织发货。出库单“业务联”交业务部门后台记账，“财务联”交财务部记账。

上次审计现场整改:未要求业务部门开具收货出库单；库管员根据传真过来的发货申请单发货，最后填写出库单；各部门根据《发货申请单》登记相关账目。

以上几点是HK物流账目混乱的根源。同时，HK的物流还存在以下问题:①发货申请单审批手续不全。

(2)发货未能通过质量检验，未按先进先出原则完整发货。

(3)、仓库凭业务办公室传真的送货申请单或电话通知送货，完成手续后。(4)、有时发货不经过库管员，直接由送货员发货，事后补办手续。⑤因质量问题退货，未经质检，未入库，直接补出库。6、违反规定直接向业务员发货。

3.库方法不正确。

(1)、存货之前不入账，不编制存货清单。

(2)、现场盘点没有业务人员参与。

(三)无法当场查明账实是否不符的。

第三，对铁粉公司现有财务人员的评价

本次审计结果显示，目前，金连花公司各岗位财务人员的基本素质普遍较低，个别岗位达不到相应岗位应具备的专业技能。具体评价如下:

1.主管会计(费用核算)赵本山:处理外部社会关系(工商、税务)能力较强，有一定的整体账务处理能力，但管理能力一般，计算机应用技能较低，费用控制不严格，对标准化财务管理和标准化物流管理缺乏足够的认识，物流方面的财务相关能力较差。它在财务部门缺乏足够的威信，难以有效组织财务部门的工作。

2、物流会计毕福剑:经过两次电算化培训，有一定的电算化基础，但仍不能完全掌握电算化的操作技能；财务基本功不扎实。

第二章:审计报告的例子

基本框架

一.导言

二、基本情况

第三，任期的表现

第四，工作期间的绩效评估

动词 （verb的缩写）与总公司的往来及连带责任

报告结构

六、任职期间存在的主要问题。

七。主要经济问题

八。任期结束时的资产和负债

九。建议

一.导言

工作依据、审核方法、审核目的、审核程序和审核范围。

1，工作基础

例:根据冀字第XX号《关于审计XX董事经济责任的通知》的要求。

2.审计方法

现场审核、提交审核等。

例:自2002年起，由成员组成的审计组对某局(以下简称“某局”)进行了现场审计。

3.审计目的

比如这次审计的主要目的是分析XX任职期间的损益、资产负债、重大经济事项、相关经济责任等情况。

4.审计程序

审计期间，审计组听取了该局现任和离任领导班子的介绍，查阅了某局1995至20xx 12 31的会计报表和合并工作底稿，抽查了该局总部、某公司、某二公司、某上海公司的相关账簿和凭证，对未纳入损益核算的会计分录和潜在损失进行了核算。同时，对其任职期间的重大投资、资产购买、合同管理、干部管理、或有负债管理等重大事项实施了包括抽样在内的必要的审计程序。

5.审计范围

时间范围。在对XX董事进行经济责任审计期间，即从1995至20xx 65438+2月31，一些重大审计项目被延长和推迟。

空间范围:包括总部及其所有下属法人实体和非法人分支机构。

二、基本情况

提供被审计单位的基本情况:企业组织结构、全资及控股企业数量、注册资本、经营范围、部门结构及人员配备、资质等级、管理架构、优质工程及企业获奖情况、年末人员结构基本情况。

1.注册资本(或法人注资)

例:成立于1952，注册资本20000万元，法定代表人××，是一家隶属于国家工商行政管理总局注册的企业，具有资质。

2.经营范围

3.部门和机构的编制和人员配备

例:截至审计结束，共有总经理办公室、发展研究部、* * 13三个职能部门。局本部职工100人，其中副总工程师以上13人。总部在职员工中，具有本科及以上学历的有43人，占总部全部在职员工的43%。

4.资格注册

例:截至审计结束，局总部具有工程施工总承包一级资质，公路施工信用一级(非法人分支机构可不包括此部分)。

基本情况

5、企业管理结构

例:截至20xx 65438+2月31，该局下属全资子公司18家，包括一公司、二公司、三公司；上海公司、厦门公司、北京公司等六个地区公司。(框架图辅助)

6.企业奖项

在他任职期间，该企业在2000年分别被授予“中1996”、“中1997”、“中1999”和“中”。等等

7、获奖项目

例:1995至20xx期间，* * *局获得总公司及省部级奖励101项，其中国家优质工程奖2项，鲁班奖工程2项，参建鲁班奖工程5项，白玉兰奖、长城杯等省部级奖励工程39项，总公司优质工程奖53项。

8.人员结构

静态分析

例:截止20xx年末，某局在职职工18592人，其中在职职工15，101，下岗职工3491。从二局人员结构来看，本科及以上学历毕业生和高级专业技术人员分别占二局总人数的7.18%和2.49%。

动态分析

据统计，从1，995年到20xx年，xx局接收或引进高校毕业生2861人。同期流失大学生等管理和专业技术人才1099人。从趋势来看，接收和引进的高校毕业生人数从1.995年的1.029下降到20xx年的1.29，逐年快速下降。然而，离开企业的人数逐年快速增加。

第三，任期的表现

内容:1、预算执行2、生产经营(主营业务发展)3、经济效益

4.财务信息评估。现金流量分析。作业质量评估

7.资产运营(是否资产重组、企业改制、员工保障等。均按相关要求执行)8。重大事项决策程序(重大投资、融资、重组、大额资金流动等重大事项的决策程序)9。重大投资。

1，预算执行情况

例:XX董事任职期间(从1995到20xx)，累计营业额占总预算(计划)的125.85%，累计利润占总预算(计划)的120.78%。

2.生产经营

书面描述

1995以来，X局以国家投资为导向，积极拓展深圳、上海、北京市场，调整经营战略和任务结构，使企业生产经营持续增长，经济效益稳步提升，呈现快速发展势头。但从1999开始，企业生产经营停滞，逐渐呈下滑趋势。(可根据需要省略或删节)

数字描述

例:从1995到20xx年底，X局累计签订合同金额亿元，年均亿元；累计成交额亿元，年均成交额亿元；建筑业总产值已达亿元，年均产值亿元；年均收益率73.28%，年均总生产率149300元/人/年。(用附表解释)

3.经济效益

从到的总体财务状况及说明(有表格)

1.生产经营完成情况。收入、成本、费用、利润和变动。收入确认的合规性和收入成本核算的匹配性。

2.利润的构成，收入的确认方法，收入与成本核算的匹配，人工成本的增加。

3.债权、债务、存货和在建工程。

4 .资产、负债和所有者权益。资产结构、资产质量和资本保值增值。

5.现金流分析。

6.预算管理和执行。

7.境外企业财务资本监管的措施、成效及主要问题。

8.清产核资。

9 .不良资产、潜在损失的数量及处理情况。

10.未纳入合并会计报表的境内外企业列表(包括:未合并原因及现状、投资日期、投资成本、股份比例、资产数量、净资产、净利润、职工人数、公司地址、法定代表人等。).

11.会计师事务所上一年度审计报告合格的整改情况。

12.2004年财务管理主要工作。财务人员的现状及培训。

报表中反映的经济效益

例:1995至20xx年6月，xx局报表反映累计工程结算收入亿元，年均亿元。累计实现综合效益亿元，其中净利润亿元，节约应计薪酬成分亿元。用附表中的辅助说明修改报告数据(此部分可省略，经审计核实后的经济效益代替)。

例:除上述报表反映的损益外，XX任职期间的潜在损失为10，000元。此外，他在任期间还形成了1亿元的不良资产。此外，还不包括企业对外担保和未决诉讼可能导致的或有损失)。(附表补充说明)

4.财务信息评估

根据审计信息，X局在会计核算中未完全采用会计谨慎性原则和收入确认原则，成本费用核算在一定程度上不符合会计比例原则，很大程度上反映了企业偏向财务指标，违反财务会计原则和会计准则，财务信息失真，虚增利润。例如，在公司的总亏损和潜在亏损(扣除潜在利润)中，虚构收入为10亿元。

5.现金流量分析

扣除影响损益但不影响现金流量的因素(折旧、摊销、预提、权益法核算下的投资收益等。)，将经营活动产生的现金流量与营业利润(扣除投资收益)进行比较，将投资活动产生的现金流量与企业投资和投资收益进行比较。

筹资活动产生的现金流与公司银行贷款进行比较。

6、企业绩效评价

分析销售商品和提供劳务的收入和现金流入。对收入增长率、应收账款增长率、银行贷款增长率和年末应收账款百分比进行对比分析。

动词 （verb的缩写）与总公司的往来及连带责任

1，与总行的联系(任职期间总行给予的资金投入或支持)

例:至20xx年末，经审计核实，xx局欠总公司654.38+0.9万元。在其任职期间，总公司为缓解其债务危机，先后偿还银行贷款3500万元(已转为总公司投资)。

2、总公司为x局担保。

《出埃及记》:据审计，20xx年末，总行为xx局提供的贷款担保为亿元，2002年3月末为亿元。截至审计结束，审计未发现总行贷款担保部分逾期。(附表中的辅助清单)

3、x局为总公司担保。

《出埃及记》:截至20xx年末，X局为总行担保贷款亿元，其中亿元，亿美元。时间表的辅助说明

不及物动词任期内的主要问题

注意四个方面:1，干部管理(经营者管理)2，资金管理。

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