中华人民共和国固定资产投资方向调节税暂行条例
第一条为了贯彻国家产业政策，控制投资规模，引导投资方向，调整投资结构，加强重点建设，促进国民经济持续、稳定、协调发展，制定本条例。第二条在中华人民共和国境内投资固定资产的单位和个人，是固定资产投资方向调节税(以下简称投资方向调节税)的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳投资方向调节税。第三条投资方向调节税根据国家产业政策和项目经济规模适用不同税率。固定资产投资项目应根据其单位项目确定适用税率。税目税率按照本条例所附的《固定资产投资方向调整税目税率表》执行。税目税率表中未列出的固定资产投资(不含更新改造投资)税率为15%。除适用税目税率表中的0%税率外，更新改造投资的税率为10%。《固定资产投资方向调节税税目税率表》由国务院定期调整。第四条投资方向调节税的计税依据为固定资产投资项目的实际投资额，其中更新改造投资项目的投资额为建设项目的实际投资额。第五条投资方向调节税按照固定资产投资项目单位工程年度计划投资额预缴。年度结束后，根据年度投资实际完成情况结算，多退少补；项目完成后，按照实际完成的全部投资进行清算，多退少补。纳税人按照年度计划投资一次性缴纳全年税款确有困难的，经税务机关批准，可以在当年9月底前分期缴纳应纳税款。第六条纳税人在审批固定资产投资项目时，应将项目的投资方向调节税，计入项目总投资，进行项目的经济财务评价。但是，税金不作为设计、施工和其他费用的基数。第七条投资方向调节税，除国务院另有规定外，不得减免。第八条投资方向调节税由税务机关负责征收管理。纳税人应向项目所在地税务机关办理税务登记、纳税评估和纳税申报手续。(一)各省、自治区、直辖市和计划单列市计委汇总本地区的固定资产投资项目计划，经同级税务机关核定各固定资产投资项目适用的税目、税率和应纳税额后，由计划部门下达。(二)纳税人在使用项目年度投资前，应向项目所在地税务机关办理税务登记和申报手续。银行和其他金融机构应当根据税务机关开具的专用缴款书划拨应纳税款。(3)计划部门凭完税证明发放投资许可证。银行和其他金融机构应当根据投资许可证办理固定资产投资项目拨款和贷款手续。第十条投资方向调节税由中国人民建设银行、中国工商银行、中国农业银行、中国银行和交通银行以及其他金融机构和有关单位代扣代缴。第十一条对计划外固定资产投资项目，税务机关可以在适用税率基础上加征应纳税额5倍以下的罚款。但适用0%税率的计划外固定资产投资项目，由计划部门按照有关规定另行处置。以更新改造名义进行的基本建设投资，按照基本建设投资的税目和税率，分两次征税。但适用0%税率的投资项目，由计划部门按照有关规定另行处置。第十二条纳税人未按本条例规定纳税的，计委(计经委)应当取消预备项目立项，不得安排新开工项目开工。对续建项目，取消年度投资计划规模，吊销投资许可证。银行和其他金融机构不得为其办理贷款和拨款。计划、银行等部门违反本条例规定，造成纳税人偷税漏税的，上级主管部门应追究有关人员的责任。第十三条投资方向调节税征收管理的其他事项，按照《中华人民共和国税收征收管理法》执行。第十四条本条例不适用于中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业的固定资产投资。国家禁止投资的开发项目不适用本条例。计划部门应当根据国家有关法律、法规和方针、政策，另行处理。国家禁止发展项目目录由国务院定期调整。第十五条民族地区投资方向调节税优惠办法另行制定。对按照国家规定未纳入计划管理的固定资产投资，投资额在5万元以下的，投资方向调节税的征收和减免由省、自治区、直辖市人民政府决定。第十六条固定资产投资项目投资许可证由计划部门统一发放和管理。投资许可证的具体管理办法由国家计委制定。第十七条本条例由国家税务局负责解释，实施细则由国家税务局制定。第十八条本条例自1991年起施行。1987年6月25日国务院发布的《中华人民共和国建筑税暂行条例》同时废止。税率为0%的投资项目，税率为5%的投资项目，税率为30%的投资项目1。农业、林业、水利及河道整治(包括防洪工程、江河堤坝、蓄滞洪水库、堤防、分蓄洪区、河道整治、病险水库除险加固、防洪通信设施)的排灌工程(蓄水、引水、输配水、节水、排涝工程)、农田水利、水土保持、中低产田改造、滩涂开发、荒地开垦、畜牧良种繁育、兽药、水产、 农业机械、渔港建设、畜禽养殖场渔业基地水利技术服务站(占用耕地除外)远洋渔业和渔船购置水产养殖(占用耕地除外)农业机械监理、鉴定和技术监督检测农业机械在农林水利技术推广中的合作商品粮棉油基地和饲料监控站混合饲料优质农副产品基地、 兽药监测站防护林工程自然保护区建设，森林保护，速生丰产林建设，野生动物保护和繁育基地建设，名特经济林，中药材种植，幼林抚育，林业种苗培育，造林和森林资源恢复工程，动植物检疫草原建设，气象水文设施建设，调水，水源保护，供水工程和水库移民2。 能源行业煤-煤炭开采(无证建小煤矿除外)、燃煤(层)气开发低热值燃料、利用20万吨及以上机焦洗选容量65438+万千瓦及以上火电机组、核电、大中型水电站、热电联产节能机组及电网供电区域输变电工程容量2.5万千瓦及以上。654.38+万千瓦以下火电及冷凝机组燃油发电机组(含柴油发电机组和燃气发电机组)核能核能、新能源(地热能、风能、潮汐能、太阳能利用)石油油、天然气勘探开发项目油页岩制油、天然气田维护项目石油、天然气储运项目、处理项目3。交通、邮电、铁路线路、枢纽和客货运站的新建和扩建机车、车辆、铁路专用设备购置和机车车辆修理，沿海和内陆港口、航道、船闸、公路和客货运站的新建和扩建机车车辆制造。扩建交通专用通信、导航、助航设施、船舶修理设施、救捞救助、安全监管、公路和航海工程、船舶检验、汽车、船舶、养路机械、港口机械和潜水设备购置、邮电建设(含邮电)、邮电专用车船购置民航机场、通信导航设施、飞机购置和维修、油料供应、公安防火设备、联检设施、专用车辆购置民航售票处、货运站、计算机系统导航控制设施(含空管通信、导航气象)4 .医用钢的原料及地质、铁-铁、铬、锰矿选自600立方米及以上的高炉及其配套烧结、焦化高炉300-600立方米(含300立方米)及其配套烧结、焦化高炉100立方米及以下及其配套烧结、焦化转炉10吨及以上。电炉及配套连铸机15-30吨转炉及电炉(含15吨)5吨及以下电炉新型耐火材料普通耐火材料100毫米及以下焊管及无缝管轧机76毫米以下普通钢初轧机、渣轧机大中型钢轧制大型铁合金(硅铁及高炉锰铁除外)90平方米及以上烧结机1800 KVA-6000 KVA硅铁(中 2万吨及以下各种炭素制品铜冶炼及铜电解，钨、锡、锑有色金属冶炼(重有色、轻有色、贵金属、稀有、稀土金属)矿石采选5万吨及以上电解铝，大中型有色金属冶炼，大中型有色金属板材、带材、箔材，稀土冶炼分离，超导原料化工(含石油化工)深加工，大中型硫铁矿、 磷矿、钾矿、硼矿、天然碱、天然芒硝、天然芒硝、明矾石等化学矿选自1-50000吨烧碱(不含1000吨)18000吨及以上纯碱15000吨及以上钛白粉1000吨及以上电石(除钙 节能电石5万吨以上，炭素燃烧及配套装置5万吨，废旧橡胶(橡塑)资源回收利用催化剂，橡胶加工用化学添加剂(包括车轮轮胎、动力轮胎、普通管材、板材、带制品、胶鞋、日用橡胶制品等。)、高效低毒低残留农药、原料及农用中间体、大中型精细化工产品、子午线轮胎(载重轮胎65438+万套及以上、轻型卡车及乘用车轮胎30万套及以上)、部分涂料(包括油脂漆、天然树脂漆、酚醛树脂漆、沥青漆及稀释剂)、大中型合成氨、氮肥、磷肥、钾肥及复合肥、小型钾肥、小型合成氨、氮肥、磷肥建设项目、 部分染料(含硫化染料和还原靛蓝)、大中型基础化工原料(含无机和有机原料)、新工艺炭黑感光材料和磁记录材料(含低档盒式磁带、软磁盘加工线)饲料添加剂精细化学品1000吨及以下、草酸500万吨及以上、原油加工250万吨及以上、 原油加工100-250万吨(含100万吨)(国家批准的边远省区贫困地区除外)，30万吨及以上乙烯项目使用轻烃。 原料:654.38+万吨及以上乙烯工程:6万吨及以上聚烯烃合成树脂:大中型其他合成树脂及工程塑料:特种橡胶及大中型合成橡胶:3万吨及以下:聚烯烃合成树脂:建筑材料:非金属矿产:非金属矿产品:花岗岩、大理石加工制品:散装水泥装卸、储运设施:新型无机非金属材料:塑料门窗、壁纸、 60万吨及以上水泥粘土空心砖、60万吨及以上工业废渣生产的建筑材料、水泥专用水泥、水泥压力管、2-8万吨水泥轨枕轨、小型水泥(不含2万吨)、岩棉生产线、1 . 8万吨及以下秸秆板、玻璃纤维增强新型耐火原料 杆水泥开采支架250万重量箱及以上浮法玻璃36万件及以上建筑卫生陶瓷70万平方米及以上釉面砖破坏农田实心粘土砖医药医药新抗癌药生化药中成药加工抗衰老滋补药制剂(符合GMP标准的除外)疫苗化工原料及中间体畜禽用大型x光机和CT设备、 中药饮片计划生育药品生物制品制药机械森工发展木材生产基地建设人造板制造业，包括刨花板654.38+0.5万立方米以上、纤维板0.5万吨以上、胶合板654.38+0.5万立方米以上、林产化工1.0万立方米及以下胶合板1.5万立方米及以下雕花板0.5万吨及以下纤维板地质勘查5。 机械电子工业机械单机20万千瓦及以上火力发电设备及主要配套设备水力发电设备、核能发电设备110000伏及以上成套输变电设备、起重运输专用设备、国家指定的铸造、锻造、电镀、热处理专用设施、行业指定的机械产品、轧辊、工业锅炉、瓶子等专用设备、石化设备模具、精密仪器、小型变压器、 普通电线电缆、普通交流及分马力电机、高低压开关设备及其他电器产品、重型矿山专用设备、精密异型液压气动密封件、精密异型轴承、普通机床、普通轴承、普通基础件、普通通用仪器仪表、精密民用飞机建造、数控机床及配套工具和量具、仪表及装置、医疗设备、3.5万吨及以上邮政设备、5000吨及以上船舶制造设施、 35000吨及以下民用船舶制造设施、大型联合收割机、5000吨及以下(不含5000吨)异型粉末冶金产品船台、国家指定的大规模集成电路、专用电路精密大型测量监控系统集成电路国家定点外、专用电路、国家定点外大中型计算机及外部电子专用工艺装备和专用材料、大型通信导航专用设备、 电子计算机软件开发及生产微电子工艺设备、小型及微型计算机及外部设备、新兴专用电子元器件、彩色显像管、玻壳及国家指定用于家用电子产品的配套元器件6。 国家指定用于汽车行业的重型汽车、国家指定用于汽车行业的轻型汽车、改装车、吉普车、摩托车行业规划中的重点汽车零部件、国家指定的汽车行业规划以外的汽车零部件、7。8 .国防工业和国防科研院所直接服务于国防的军工产品和国防专用配套产品。纺织业轻型盐开采(包括海盐、湖盐、井盐、矿盐)、制糖(500-1000吨/日)、制糖用塑料制品、聚酯容器、铁皮玩具、保温瓶(1000吨/日)和纸浆(年产5万吨及以上商品纸浆)。
5万吨及以上合成脂肪醇7万吨及以上烷基苯3万吨及以上三聚磷酸钠。
65438+50000吨及以上非离子表面活性剂1-50000吨浆纸(不含10000吨)粮油加工包括碾米、磨粉和植物油加工合成洗涤剂原料、大中型日用陶瓷皮革及其制品、木制铅笔、洗衣粉3万吨以下、肥皂654.38+0.5万吨以下、肥皂0.3万吨以下、液体洗涤剂0.5 地磅及计量杠杆制糖(日处理量500吨)300吨及以下饮料1万吨及以下罐头1万吨及以下味精相纸(感光材料国产化除外)白酒、啤酒纺及织造聚酯切片6万吨及以上大中型合成纤维及原料毛纺、棉纺、丝织、缫丝22.5万吨及以上对苯二甲酸大中型 5万吨及以上的纯化纤纺毛、仿真丝普通人造毛皮、丙纶、涤纶长丝、化纤地毯，5万吨及以上的含内铣胺、尼龙66盐的各种纺织用丝(出口占70%以上)，5万吨及以上的印染后成品及服装无纺布，75万吨及以下的丙烯腈及腈纶苎麻、苎麻(亚麻)加工商、兔毛等特种动物纤维用于加工烟用二醋酸纤维素和复烤烟叶。 9.科技业务室国家科技重点工程和高新技术重点工程中间试验、工业试验和开放实验室10。文化、教育、卫生、广播、体育、新闻出版教学设施、专业剧场排练、美容舞蹈室等相当于当地民用建筑标准，文化馆(站)、艺术团、图书馆、档案馆、文物保护、图书发行网点、卫生、防疫检疫设施、妇幼保健、省级以上广播电台及其传输转发系统、省级以上电视台及其传输转发系统、新闻、儿童、科教、艺术电影制片厂的计划生育设施、小型体育场(馆)、运动员训练室等相当于当地民用建筑标准博物馆、国家指定的图书报刊印刷厂、国家指定的出版社、报刊、专题片制片厂、制作唱片的厂(市)以及县级自制电视台、非国家指定的图书、报刊、印刷、印刷等印刷厂、非指定的出版社、报刊11。商业、供销、粮棉油加工行业(面粉厂、碾米机、榨油机、酱菜、酱油、醋等)的商检、海关、边防设施。)食品加工(糖果、饼干、巧克力)废料用于加工食品。方便面等。)大豆、玉米综合加工厂的低档餐饮服务网点(卫生间、修理网点、餐厅、销售店等。) 12.城市建设城市给排水、节水设施、城市燃气集中供热污水处理厂、城市道路、桥梁(含立交桥)、地下铁路、公共交通垃圾处理厂、转运站城市园林绿地经主管单位批准允许建设。13.地震台网和科研机构建设的其他业务用房，海洋和海洋调查、监测设施和业务用房，科研机构的业务用房和设施，测绘设施，技术监督和技术监督站，人民政府的优抚和社会福利设施，社会福利工厂(国家限制的行业和产品除外)，旅游区的风景名胜保护和道路建设，水电和通讯设施的公安拘留所， 防空洞、看守所、公安技术室、消防设施、司法和监狱安全设施、技术室、检验侦察设施(含侦察、技术室、预审室、临时拘留室)、军事工程、军品、武器装备维护修理人防工程14。 综合(1)污染治理、环保节能项目(2)因自然灾害恢复项目(3)外国政府赠款和其他国外捐赠安排投资(4)城乡个人住宅、地质野外工作者住宅基地、各类学校教职工住宅、学生宿舍、科研院所住宅、北方节能住宅、一般民用住宅(含商品房)、超标独栋住宅、 别墅式住宅(5)简单设备购置(6)资源综合利用(利用“三废”及伴生矿等资源，发电及利用各种可燃放空伴生燃气轮机)(7)仓储设施(粮、棉、油、石油、商业、冷库、国家及地方物资仓储、商业、供销仓储设施、水果仓储等。 )【注】“北方节能住宅”是指符合建设部、国家计委、国家经委、国家建材局(87)514号文，即《民用建筑节能设计标准》要求的北方采暖地区住宅。注:1。本表所列行业是指按国民经济分类的行业，而不是按行政部门分类的行业。2.本表所列税目和税率按固定资产投资项目的单位工程计算。3.除适用0%税率的改造项目外，所有改造项目均按项目建设投资进行评估，税率为10%。4.除更新改造投资外，本表未列出的其他固定资产投资项目的税率为15%。5.国家禁止发展的项目，不需要征收这个税来调节，要分开处理。详见附表2《国家禁止的项目清单》。6.除非另有说明，生产能力是指年生产能力。工业国家禁止的项目1。农林水利占用农田的水产养殖和水果生产。2.能源行业，煤碳无证开采，单机容量2.5万千瓦以下凝汽式燃煤发电机组(煤炭运不出去，电网送不出去的地区除外)各种小型柴油发电机组3。原料及地质、医用钢铁无证开采设备落后的黑色金属矿山、二辊热连轧机土法炼焦、土法烧结铁合金1.800 KVA及以下(季节性水电除外)烧结机1.8平方米及以下无坯源的各类小型轧钢厂、小型土法选矿有色金和小型氰化精炼铜、铝非国家规划、 5万吨以下电解铝加工(新扩建)，有色金属及黄金无证开采，3000吨以下稀土矿炼镁及工业纯硅建筑用铝合金门窗及装饰制品，6000吨以下铜铝家具及装饰品，6000吨以下稀土分离化学品(含石油化工)聚氯乙烯及聚乙烯， 苯乙烯等合成树脂装置通用化学试剂通用离子交换树脂电石醋酸不饱和聚酯树脂PS版电解过氧化氢及3500吨及以下蒽醌过氧化氢500吨及以下染料5000吨及以下涂料(油画颜料、天然树脂涂料、酚醛树脂涂料、 沥青漆)电石654.38+10万吨以下(季节性电石生产除外)3500吨及以下硫酸法钛白粉2500吨及以下无水氟化氢氰化法有机玻璃7000吨及以下铬酸钠654.38+0万吨及以下柠檬酸工业规划一次性注射设备654.38+10万吨及以下炭黑4万吨及以下小纯碱65438 烧碱国家指定以外的皮带及制品，计划生育用品等橡胶制品无证开采的化学矿山原油初加工及相应配套二次加工装置，原油无证开采的公共辅助生产工程建筑材料乙烯工程土立窑65438+万吨，机械立窑水泥2万吨(特种水泥除外)，四机窑及以下无证平板玻璃1万箱及以下。 浮法玻璃4。机械电子工业机械和易拉罐加工设备机械电子部正式公布了11批要求限期淘汰的459种产品。原机械委员会公布的《建议控制机械工业发展的第一、二批产品目录》限制了新建产品。国家规划以外的电子产品。汽车工业规划以外的各种汽车，摩托车6辆。轻纺行业轻型小皮具厂(3万标准张以下)印刷铁罐塑料编织袋钢琴、风琴、电子琴、普通人造革金属罐和易拉罐、纸基复合软包装制品和软塑一次性包装饮料、家用冰箱、冰柜、洗衣机、吸尘器、电风扇、空调和压缩机、电热水器、微波炉、燃气热水器年产量1万吨及以下。非品牌缝纫机、自行车、电子表、机械表、电烤箱、电饭锅、电磁炉、机械打字机、冰箱、压缩机、黑白及彩色胶卷、相纸、拉链、3000万支以下的牙膏、烟花爆竹、机织、2000锭以下的羊毛、5000锭以下的羊毛、20000锭以下的棉花、无污染治理措施的印染、烟草和草、国家定点以外的卷烟厂以及国家禁止的其他项目